距离个人所得税法修正案草案提交审议已经一个多月了，从目前获悉的内容来看，个税改革的内容除了让工薪族拍手称快外，也同时让高收入人群体会到了新法抑富扶贫的味道，因为新法实施会让一大部分惯用的节税、避税措施失灵。
一、“分拆税目”措施将失灵
“分拆税目”就是想达到增加免征额和降低税率的效果。而新法把劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得等“带免征额的税目”与工资薪金所得统一纳入综合所得，毫无疑问增减免征额和降低税率的效果就将不复存在。
我们举个简单的例子。某公司高管年薪100万元，现在的节税措施是将这100万元分拆为年工资薪金所得40万元，特许权使用费所得60万元。按照现行税法规定，个人取得的特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20% 比例税率征税。由此可见，分拆后与分拆前比较最起码增加了12万元的免征额，这就意味着100万收入中纳税基数又少了12万元；而特许权使用费48万元的应纳税所得额适用税率从45%的超额累进税率变成了20%的比例税率。这无疑是大大降低了个税负担。但是，一旦新的个税法开始实施，两种所得统一成综合所得，分拆税目节税的道路就被彻底堵上了。
二、工资和年终奖“分开发、平均发”均衡税率的措施将失灵
工资和年终奖“分开发、平均发”就是通过将全年一次性奖金除以12确定税率以达到降低税负的目的。
草案“将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得（以下称综合所得）纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税”。
按年计算，这样年终一次性奖金自然就适用全年的超额累进税率了，这就意味着现在普遍使用的全年一次性奖金的计算公式基本失灵。
三、利用非居民纳税人身份节税措施空间减小
草案明确引入了居民个人和非居民个人的概念，并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准，由现行的是否满1年调整为是否满183天。
这意味着原来的一部分非居民纳税人要变成居民纳税人了。自然而然的，利用这种身份节税的可操作性也就降低了。
四、不按独立交易原则转移财产、不合理商业安排等避税措施将失灵
实际上，利用个人名义不按照独立交易原则转让财产、不合理商业安排避税、在境外避税地避税等措施，目的就是钻税法空子的举措。
草案参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。同时，规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。
当然，虽然个税改革使得节税的空间越来越小，但也还是留下了相当大的可操作空间。只是以后节税恐怕就不是一个会计，一个财务团队能够解决的了。限于专业、精力等原因，他们难免会有疏漏。轻则达不到节税效果，重则无意中越过法律红线，给企业造成更大的税务风险。因此，企业在做节税的时候需要慎重，必要的时候可以聘请专业团队来运作，既能达到节税效果，又不至于触碰法律底线。